DAC8 у Португалії: звітування про криптоактиви для експатів і зміни за DAC9

Правила звітування Португалії щодо криптоактивів важливі, навіть якщо ви відкрили рахунок за кордоном або придбали активи до переїзду. Насамперед з’ясуйте, яку інформацію передаватиме ваш провайдер, перевірте дані, за якими вас ідентифікують, і збережіть документи, що пояснюють ваші операції. Звітування надає податковим органам інформацію, але саме по собі не визначає суму податку до сплати.

Що Португалія ухвалила 3 червня 2026 року: Закон № 26/2026

Португалія опублікувала Закон № 26/2026 3 червня 2026 року. Офіційне повідомлення Податкового та митного органу Португалії зазначає, що закон імплементує Директиви (ЄС) 2023/2226 і 2025/872, відомі як DAC8 і DAC9. Він вносить зміни до кількох законів, зокрема до Кодексу податку на доходи фізичних осіб і режиму глобального мінімального податку.

Для резидентів, які впорядковують фінанси після переїзду, корисно почати з повного переліку рахунків, доходів і даних про податкове резидентство. У нашому розділі про зарплати й податки в Португалії наведено ширший контекст для такого планування. Враховуйте бюджет на працевлаштування та інвестиційні документи разом, але оцінюйте їх за відповідними правилами: нова вимога до звітування не означає, що ваша щомісячна зарплата «на руки» автоматично змінилася.

DAC8 і DAC9: дві різні системи звітування

DAC8 поширює автоматичний обмін податковою інформацією на криптоактиви. Провайдери, що підпадають під правила, збирають відповідні дані та передають їх податковим органам, які обмінюються інформацією з відповідними країнами ЄС, де користувачі є податковими резидентами. Пояснення Європейської комісії щодо DAC8 описує цю систему та її зв’язок із Системою звітності про криптоактиви ОЕСР (CARF).

DAC9 стосується іншої теми: обміну інформацією про доплату податку в межах глобального мінімального оподаткування для груп компаній, що підпадають під його правила. Директива DAC9 охоплює інформацію, пов’язану зі звітом GloBE Information Return. Це не новий особистий податок на криптоактиви. Сам факт володіння токенами, роботи в міжнародній компанії чи статусу експата не означає, що ви відповідаєте за подання звіту про корпоративний мінімальний податок.

Практична відмінність полягає в тому, про що саме збирають інформацію. Для фізичної особи, яка інвестує в криптоактиви, зазвичай важливі дані провайдера й особистий податковий режим. Для особи, відповідальної за дотримання вимог групою компаній, на яку поширюються правила, DAC9 передбачає окремий проєкт зі звітування. Перш ніж приймати загальні твердження на кшталт «DAC9 змінює оподаткування криптоактивів експатів», з’ясуйте з консультантом, яка саме система стосується вашої ситуації.

Звітування про криптоактиви: провайдери, користувачі й податкове резидентство

До провайдерів, на яких поширюються вимоги до звітування, належать компанії, що здійснюють відповідні операції з криптоактивами для користувачів. Це може бути обмін криптоактивів на гроші, обмін одного криптоактиву на інший і перекази. Користувачам може знадобитися надати дані для ідентифікації та самостійно підтвердити податкове резидентство, зокрема вказати податкові ідентифікаційні номери. Відповідні норми містяться в розділах II–IV Додатка VI до консолідованої Директиви ЄС про адміністративну співпрацю.

Сфера дії правил має межі. Визначення криптоактивів, що підлягають звітуванню, не охоплює цифрові валюти центральних банків, певні види електронних грошей і активи, які належним чином класифіковано як такі, що не мають платіжного чи інвестиційного призначення. Це юридичні класифікації, а не позначення, які користувач може обирати сам. Окремі суб’єкти також можуть бути виключені зі звітності. Виняток із цього каналу звітування про криптоактиви сам по собі не означає звільнення від усіх режимів обміну фінансовою інформацією чи від сплати податків.

Якщо ви живете за кордоном, не вважайте громадянство, посвідку на проживання, поштову адресу й податкове резидентство взаємозамінними поняттями. Складіть датовану хронологію обставин і зверніться по консультацію, якщо дві країни можуть вважати вас своїм резидентом. Якщо форма провайдера дозволяє вказати кілька країн податкового резидентства, не вилучайте одну з них лише тому, що хочете, аби інформація надходила до іншої країни. Так само не залишайте без перевірки стару адресу після переїзду.

[Lei 26/2026: 4-M] · [Lei 26/2026: 4-N / 4-O / 4-P]

Що міжнародним резидентам варто перевірити у провайдерів

Спершу з’ясуйте, яка саме юридична особа обслуговує ваш рахунок. Знайомий бренд біржі може працювати через різні компанії, а мова сайту не показує, куди саме передають звітність. Запитайте, яка юридична особа веде ваш рахунок, який податковий орган отримує її звіти та як виправити неточні дані. Збережіть відповідь разом із документами щодо рахунку й не покладайтеся лише на загальну маркетингову сторінку.

Далі перевірте ім’я, адресу, податкові ідентифікаційні номери й декларації про резидентство. За розділом III Додатка VI система ЄС вимагає самостійного підтвердження даних на початку ділових відносин, а для фізичних осіб, які вже користувалися послугами провайдера, — до 1 січня 2027 року. Зміна обставин може вимагати повторної перевірки. Перехідний строк для наявних користувачів не є загальним перенесенням першого звітного року.

Перш ніж завантажувати дані, перевірте вміст файлів. З’ясуйте, чи розрізняють звіти купівлю, продаж, обмін, винагороди, комісії та перекази, а також чи вказано час за місцевим часовим поясом або UTC. Запитайте, як відображається відсутня історія придбання. Якщо провайдер отримав активи з іншого гаманця, у нього може не бути документів про їхню початкову купівлю.

• Підтвердьте юридичну особу, що веде рахунок, і юрисдикцію, до якої вона подає звітність.
• Перевірте декларації про резидентство та збережіть підтвердження виправлень.
• Завантажте детальні файли з історією операцій і річні виписки.
• Запитайте, як обробляються виправлені виписки та коригування звітності.
• Надсилайте конфіденційні документи через автентифікований канал підтримки провайдера.

[Lei 26/2026: III / 4(1)]

Зобов’язання зі звітування і особисте зобов’язання зі сплати податку на доходи

Звіт провайдера та ваша португальська декларація з податку на доходи фізичних осіб (IRS) відповідають на різні запитання. Не сприймайте відображену в звіті суму операції як розрахунок оподатковуваного прибутку й не вважайте, що звіт провайдера замінює вашу особисту декларацію. Водночас відсутність виписки не є підставою вирішувати, чи потрібно перевірити операцію з погляду оподаткування.

Для практичної оцінки впорядкуйте факти за кожною категорією діяльності. Актив було куплено, отримано як оплату праці, зароблено наданою послугою чи переказано між гаманцями? Які документи підтверджують дату придбання та вартість? Правила якої країни потрібно врахувати? Ці запитання допоможуть консультанту оцінити застосовний режим, не починаючи з незрозумілого загального підсумку за рік.

Порівнюючи пропозицію роботи в Португалії з теперішньою посадою, відокремлюйте гарантовану зарплату від доходів від інвестицій. Складіть бюджет домогосподарства на підставі належно оціненої пропозиції працевлаштування, а операції з криптоактивами розглядайте окремо. Для рішення про переїзд недостатньо ані обіцянки, що «Португалія звільняє криптоактиви від податку», ані твердження, що «DAC8 оподатковує кожен переказ».

Хронологія: ухвалення, застосування, звітування й обмін інформацією

Опублікування закону, початок його застосування, подання звіту провайдером та міжнародний обмін інформацією — це окремі етапи. Стаття 15 Закону № 26/2026 передбачає, що він набуває чинності з 1 січня 2026 року, за винятком визначених положень, що починають діяти у 2028 або 2030 році. Ці пізніші положення загалом не переносять строки звітування про криптоактиви. Див. офіційний текст закону, статтю 15 і положення про звітування.

Провайдери в Португалії мають подати звіт до 31 травня після звітного року; перший звітний рік — 2026-й. Обмін даними між органами влади має відбутися до завершення дев’ятимісячного строку після кінця року. Ці правила містяться в статті 2 Додатка III та статті 20(9)–(10) зі змінами Декрету-закону № 61/2013. Стаття 124-A(3) Кодексу податку на доходи фізичних осіб встановлює строк звітування для резидентів країни.

Для DAC9 передбачено окремий графік. Змінена стаття 20(11)–(13) встановлює звичайний тримісячний строк для обміну інформацією, шестимісячний строк у перший рік і дату не раніше 1 грудня 2026 року для першого обміну. Ці строки обміну корпоративною інформацією не є строками подання особистої декларації IRS.

[Lei 26/2026: 15] · [Lei 26/2026: III / 2(1)-(2)] · [Lei 26/2026: 20(9)-(12)] · [Lei 26/2026: 20(13)]

Транскордонна фінансова інформація: не припускайте, що тепер звітують про всі іноземні доходи

Іноземну пенсію, рахунок в іноземному банку, орендовану нерухомість і рахунок на криптобіржі не варто вважати однією категорією звітності. Правила адміністративної співпраці ЄС уже охоплюють кілька видів доходів і фінансової інформації. Огляд Директиви про адміністративну співпрацю від Європейської комісії пояснює ширшу систему. Поява DAC8 не означає, що кожен вид іноземного доходу вперше став предметом звітування.

Щодо кожного закордонного активу чи доходу з’ясуйте окремо три речі: про що звітує фінансова установа, чим обмінюються органи влади й що особисто маєте задекларувати ви. Запитуйте про конкретне застосовне правило, а не задовольняйтеся загальною відповіддю про «іноземний дохід». Юрисдикція звітування установи та країна походження доходу можуть бути різними елементами однієї фінансової ситуації.

Допоможе простий перелік рахунків та активів. Для кожного зазначте власника, країну, провайдера й призначення, а також додайте підтвердні виписки. Збережіть інформацію і про закриті рахунки, якщо вона потрібна для історії операцій. Так консультанту буде простіше провести перевірку, а зміна термінології у звітності не змусить вас пропустити наявний особистий обов’язок.

Практичний перелік документів і умовний приклад переїзду

Зберігайте документи, які пояснюють події, а не лише поточні залишки. Знімок екрана з балансом не показує, чи надійшли активи внаслідок купівлі, як винагорода чи переказу з іншого рахунку. Збережіть початкові файли з історією операцій, перш ніж об’єднувати їх у таблиці, і документуйте виправлення, щоб інша людина могла простежити ваші міркування.

Розгляньмо умовний приклад переїзду. Майя переїжджає з Нідерландів до Португалії у 2026 році, починає працювати за зарплату й зберігає рахунок на біржі, відкритий до переїзду. Вона переказує активи зі свого гаманця на рахунок біржі, а пізніше продає частину з них. Приклад не передбачає жодного конкретного висновку щодо податкового резидентства, звільнення від податку чи ставки податку.

Порівняймо два способи підготувати документи. У першому випадку Майя зберігає лише суму вхідного переказу, зазначену біржею, та квитанцію про продаж. Тоді консультанту доведеться відновлювати походження активів. У другому вона також зберігає підтвердження початкової купівлі, ідентифікатори операцій у гаманці й докази того, що обидва гаманці належать їй. Другий комплект документів значно чіткіше показує різницю між переказом активів і їхнім продажем, не визначаючи наперед податковий результат.

Плануючи бюджет після переїзду, Майя розглядає зарплату й можливий продаж як окремі питання. Перш ніж покладатися на кошти від продажу для початкового внеску за житло, вона просить перевірити податкове резидентство, історію операцій і можливі обов’язки зі звітування. Результатом має бути рішення про витрати, засноване на документах, а не податкова оцінка, виведена з самого факту передавання інформації.

• Ведіть датовану хронологію переїзду й зберігайте документи, що підтверджують резидентство.
• Зберігайте виписки провайдера, початкові файли з історією операцій і документи про придбання.
• Записуйте ідентифікатори операцій у гаманцях і докази власних переказів.
• Окремо фіксуйте винагороди, оплату праці, торговельні операції та комісії.
• Зберігайте декларації про резидентство та листування щодо виправлень.
• Перед консультацією з фахівцем складіть перелік операцій, які ще потребують з’ясування.

Офіційні джерела, дата перевірки та застереження щодо податкових консультацій

Інформацію перевірено 26 жовтня 2026 року для запланованої публікації того самого дня. Основні джерела Португалії — наведене вище повідомлення Податкового та митного органу та Закон № 26/2026. Тексти законодавства ЄС: Директива (ЄС) 2023/2226 про DAC8 і Директива (ЄС) 2025/872 про DAC9. Наведені в хронології норми Португалії розрізняють подання звітів провайдерами та обмін інформацією між органами влади.

Цей матеріал має інформаційний характер, не є офіційною податковою консультацією чи персональною оцінкою. Чи оподатковується операція, чи потрібно подавати декларацію та як на це впливає резидентство — залежить від застосовних правил і ваших обставин. Якщо рішення може суттєво залежати від переїзду, спірного резидентства чи неповної історії операцій, зверніться по кваліфіковану консультацію.

Практичний наступний крок — перевірити, які дані про резидентство зберігає кожен провайдер, і завантажити історію операцій. З’ясуйте, яких документів бракує, перш ніж подавати декларацію або ухвалювати важливе фінансове рішення. Точні записи допоможуть відповісти на запити щодо звітності та окремо розібратися у фінансово важливому питанні: що саме потрібно задекларувати й сплатити.