Španělská daň pro nerezidenty: přehled pro příjmy ze zaměstnání, nemovitosti a důchodů

Španělská Agencia Tributaria, známá pod zkratkou AEAT, zpřístupňuje Manuál ke zdanění nerezidentů (říjen 2026), jehož dostupnost byla ověřena 28. října 2026. Tato edice shrnuje pokyny důležité pro lidi, kteří žijí v zahraničí a zároveň pobírají příjmy spojené se Španělskem. Název potvrzuje, že jde o edici z října 2026; přesné datum vydání se nepodařilo ověřit.

Při posuzování daňové situace za kalendářní rok 2026 je nejdříve nutné určit, který daňový režim se uplatní, a teprve potom počítat případnou daňovou povinnost. Příjmy ze zaměstnání, nemovitostí a důchodů je třeba prověřit samostatně. To, že byla z jedné platby sražena daň, samo o sobě neurčuje zacházení s jiným příjmem.

Co obsahuje manuál AEAT ke zdanění nerezidentů z října 2026 a proč je důležitý

Obsah manuálu AEAT pokrývá daňovou rezidenci, daňové zástupce, běžné příjmy ze španělských zdrojů, srážky daně a podávání přiznání. Kapitoly o příjmech rozlišují výdělky ze zaměstnání, důchody, investiční příjmy, nájemné z nemovitostí, fiktivní příjem z nemovitostí a kapitálové zisky. Manuál zahrnuje také volitelné režimy, postupy pro pracovníky měnící daňovou rezidenci a přílohy ke smlouvám o zamezení dvojího zdanění.

Jde o vydání správních pokynů, nikoli o důkaz, že Španělsko přijalo nový zákon o dani nerezidentů. Praktický přínos manuálu spočívá v jeho uspořádání: čtenáři mohou určit příslušnou kategorii příjmu a následovat odkazy na právní předpisy a smlouvy.

Mezinárodní domácnosti mohou mít současně několik vazeb na Španělsko. Zaměstnanec může pobírat mzdu ze zahraničí, ale pracovat ve Španělsku; vlastník může v jednom období nemovitost pronajímat a v jiném ji nechat prázdnou. Pokud se všechny tyto situace posuzují jako jediná otázka „daní pro expaty“, mohou snadno uniknout důležité rozdíly.

Tento přehled se zaměřuje na jednotlivce a běžné otázky týkající se příjmů nerezidentů. Podnikatelská činnost vykonávaná prostřednictvím stálé provozovny vyžaduje samostatné posouzení. Přehled informací o Španělsku obsahuje další informace o mzdách a stěhování, ale zdejší mzdová kalkulačka nedokáže určit daňovou rezidenci ani vypočítat úplnou daňovou povinnost nerezidenta ze mzdy, nemovitostí a důchodů.

Nejprve určete daňovou rezidenci: dny, ekonomické zájmy, rodina a smluvní rozhraničovací pravidla

Podle pokynů AEAT k rezidenci fyzických osob je pobyt ve Španělsku po dobu delší než 183 dnů v kalendářním roce jedním z testů daňové rezidence podle vnitrostátních předpisů. Do této doby se mohou započítat i občasné nepřítomnosti, pokud není prokázána daňová rezidence v zahraničí. Rezidence může vzniknout také tehdy, když se hlavní centrum nebo základna činnosti či ekonomických zájmů nachází ve Španělsku.

Existuje rovněž vyvratitelná domněnka rezidence, pokud ve Španělsku obvykle žije manžel či manželka, s nimiž osoba nežije odloučeně, a její nezaopatřené nezletilé děti. Státní občanství, vízum ani povolení k pobytu samy o sobě neurčují běžný výsledek posouzení daňové rezidence.

Pokud osobu považují za rezidenta oba státy, je nutné prověřit příslušnou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. AEAT uvádí obvyklé pořadí kritérií: stálý byt, středisko životních zájmů, místo obvyklého pobytu, státní příslušnost a dohoda příslušných úřadů. Rozhodující je konkrétní smlouva. Podle obecných španělských pravidel se rezidence fyzické osoby zpravidla určuje za celý kalendářní rok, nikoli automatickým rozdělením roku podle data stěhování.

Běžní nerezidenti podléhají IRNR, španělské dani z příjmů nerezidentů; běžní daňoví rezidenti podléhají IRPF, španělské dani z příjmů fyzických osob. Volitelný režim pro přistěhovalce, známý jako režim Beckhamova zákona, je samostatný režim s vlastními podmínkami způsobilosti a volby. Na expaty ani na všechny nerezidenty se neuplatňuje automaticky. Více informací najdete v průvodci Beckhamovým režimem a v průvodci stěhováním v průběhu roku a daňovou rezidencí.

Příjmy ze zaměstnání: místo výkonu práce, zaměstnavatel, srážky a příslušná smlouva

U běžných příjmů ze zaměstnání AEAT uvádí jako obecné kritérium zdroje výkon práce ve Španělsku. Zahraniční zaměstnavatel ani zahraniční bankovní účet proto samy o sobě neznamenají, že mzda nepodléhá španělskému zdanění. Kapitola o příjmech ze zaměstnání se věnuje také zvláštním kategoriím, které je nutné posoudit samostatně.

Mnohé smlouvy o zamezení dvojího zdanění obsahují výjimku pro krátkodobý výkon práce, která má několik podmínek. Požadavek týkající se počtu dnů se uplatňuje společně s podmínkami ohledně zaměstnavatele a toho, zda odměnu nese španělská stálá provozovna nebo pevná základna. Stálá provozovna je zdanitelná podnikatelská přítomnost, například určitý typ stálého místa podnikání. Ověřte přesné znění smlouvy i období, za které se dny počítají.

Tato výjimka pro zaměstnání je samostatnou otázkou od daňové rezidence podle vnitrostátních předpisů. Samotný pobyt kratší než stanovený počet dnů žádnou z těchto otázek nerozhoduje.

• Zaznamenejte, kde jste fyzicky vykonávali práci, včetně dnů práce na dálku.
• Určete zaměstnavatele, subjekt vyplácející mzdu a případnou španělskou provozovnu, která odměnu nese.
• Ověřte, které ustanovení příslušné smlouvy se na příjem vztahuje a zda platí zvláštní pravidla pro zaměstnání.
• Shromážděte výplatní pásky a potvrzení o srážkách a poté ověřte, zda je přesto nutné podat přiznání nebo požádat o daňovou úlevu.

Srážkou se rozumí daň odvedená plátcem příjmu. Uschovejte si doklady o sražené dani; čistá vyplacená mzda sama o sobě nedokazuje, že je konečné daňové zacházení správné.

Nemovitosti: příjmy z pronájmu, vlastní užívání či neobsazená období a prodej jsou různé kategorie

Začněte kalendářem, který zachycuje, jak se španělská nemovitost využívala. Příjmy z pronájmu, vlastní užívání či neobsazená období a následný prodej patří do různých kategorií.

Příjmy z pronájmu: AEAT vysvětluje, že příjmy z nemovitostí ve Španělsku mohou podléhat španělské dani, a to i podle smluv o zamezení dvojího zdanění. Uchovávejte nájemní smlouvy, záznamy o platbách a doklady o výdajích. Kapitola o příjmech z pronájmu nemovitostí rozlišuje obecné zacházení od odpočtu uznatelných výdajů, který závisí na rezidenci a zákonných podmínkách. Nepředpokládejte, že si každý vlastník může odečíst stejné náklady.

Vlastní užívání nebo neobsazená období: To, že nemovitost nepřináší nájemné, nutně neznamená, že z ní nevzniká zdanitelný příjem. U vyhovujících městských nemovitostí, které vlastní nerezidentní fyzická osoba pro vlastní potřebu nebo je nechává prázdné, může vzniknout fiktivní příjem: zákonem stanovená částka považovaná za příjem, přestože nebyly přijaty žádné peníze. Kapitola o fiktivním příjmu z městských nemovitostí vysvětluje podmínky, výjimky a rozdělení za neúplná období nebo spoluvlastnictví.

Prodej: Prodej nemovitosti vyžaduje samostatné posouzení kapitálového zisku. Uschovejte kupní a prodejní smlouvy, náklady na transakci, doklady o technickém zhodnocení a příslušnou historii pronájmu. Kapitola AEAT o ziscích z prodeje nemovitostí se zabývá výpočtem zisku, možnými úlevami a povinnostmi kupujícího týkajícími se srážky daně. Doklad o srážce si uschovejte; jde o zálohovou platbu, nikoli o konečný výpočet daně z kapitálového zisku.

Praktickým důsledkem je potřeba vést pro každou kategorii samostatnou evidenci, přestože se všechny týkají stejné adresy.

Důchody: rozdíl mezi soukromým a veřejným zaměstnáním a příslušná smlouva

Pokyny AEAT k důchodům uvádějí mezi vazbami, které podle španělských pravidel mohou znamenat španělský zdroj příjmu, předchozí zaměstnání ve Španělsku nebo výplatu osobou, subjektem či stálou provozovnou se sídlem ve Španělsku. Ustanovení příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění mohou výsledné rozdělení daňových práv změnit.

Obzvláště důležitý je rozdíl mezi důchody plynoucími z dřívějšího soukromého zaměstnání a důchody z veřejného zaměstnání. Mnohé smlouvy přiznávají výlučné právo zdanit důchody ze soukromého zaměstnání státu rezidence, ale existují i výjimky umožňující zdanění v obou státech. U důchodů z veřejného zaměstnání se často uplatňují jiná pravidla, případně včetně podmínek týkajících se rezidence a státního občanství. AEAT výslovně doporučuje ověřit každou smlouvu zvlášť.

• Získejte doklad, který určuje důchodový systém, plátce a zaměstnání, z něhož dávka vychází.
• Ověřte, jak důchod klasifikuje smlouva; nespoléhejte pouze na název poskytovatele nebo účet, na který se platba posílá.
• Prověřte příslušná ustanovení o důchodech, veřejné službě a případně sociálním zabezpečení.
• Uschovejte potvrzení o daňové rezidenci, přehledy plateb a doklady o sražené dani.

Bez takového posouzení nelze spolehlivě tvrdit, že se důchod zdaňuje pouze ve Španělsku, nebo pouze ve státě rezidence.

Investice, daňoví zástupci a evidence: na co dalšího se zaměřit

Dividendy, úroky a licenční poplatky mají vlastní pravidla pro určení zdroje, osvobození a uplatnění smluv. AEAT je rozebírá v kapitole o příjmech z investic; kapitálové zisky mají samostatné části. Závěry týkající se mzdy či důchodů nepřenášejte automaticky na investiční příjmy. Než začnete posuzovat úlevy, shromážděte výpisy s druhem příjmu, plátcem, hrubou částkou a sraženou daní.

Každý expat ani každý vlastník nemovitosti nemá automatickou povinnost ustanovit španělského daňového zástupce. Kapitola o daňovém zástupci rozlišuje rezidenty EU a způsobilé rezidenty EHP od rezidentů jiných zemí. U posledně jmenovaných mohou za stanovených okolností vzniknout povinnosti ustanovit zástupce, například při určité podnikatelské činnosti, na základě požadavku AEAT nebo v souvislosti s některými nespolupracujícími jurisdikcemi.

Ověřte kategorii rezidence a okolnosti stanovené zákonem. Dobrovolné najmutí poradce pro přípravu dokumentů je něco jiného než zákonná povinnost ustanovit zástupce.

Evidence pomáhá také při rozhodování, zda je nutné podat přiznání. Pokyny AEAT k povinnosti podat přiznání popisují situace, kdy je přiznání nutné, a výjimky týkající se sražené daně nebo osvobozených příjmů. Posuzujte každou platbu zvlášť; nepředpokládejte, že každá vyžaduje přiznání, ani že srážka vždy znamená, že už nemusíte nic dalšího řešit.

Praktický seznam dokladů pro nerezidenty a názorný přeshraniční příklad

Než požádáte o přeshraniční posouzení, připravte si složku s potřebnými dokumenty. Měla by obsahovat:

• Doklad totožnosti a příslušné španělské daňové identifikační údaje.
• Potvrzení o daňové rezidenci vydané příslušným zahraničním daňovým úřadem pro dané období.
• Kalendář cest a doklady o pobytu, bydlení, rodinných poměrech a ekonomických zájmech.
• Pracovní smlouvy, pověření k práci v zahraničí, záznamy o místě výkonu práce, výplatní pásky a potvrzení o srážkách.
• Listiny k nemovitosti, podíly na vlastnictví, katastrální údaje, nájemní smlouvy a kalendář období pronájmu, vlastního užívání a neobsazenosti.
• Dokumentaci k nabytí, zhodnocení a prodeji nemovitosti, případně včetně dokladu o srážce provedené kupujícím.
• Údaje o důchodovém systému, popis předchozího zaměstnání a přehledy plateb.
• Investiční výpisy, předchozí přiznání, potvrzení o platbách a korespondenci týkající se daňových úlev nebo zastoupení.

Názorný příklad: Osoba žijící v jiné zemi vlastní byt ve Španělsku, při návštěvách odtud pracuje na dálku a pobírá důchod z dřívějšího zaměstnání. V jiné části roku byt pronajímá. Tyto hypotetické skutečnosti samy o sobě neurčují daňovou rezidenci ani výši daňové povinnosti.

Posouzení by nejprve prověřilo rezidenci podle pravidel obou zemí a případné rozhraničovací pravidlo ve smlouvě. Pokud by se uplatňoval běžný španělský režim pro nerezidenty, bylo by nutné samostatně posoudit práci vykonávanou ve Španělsku. Období pronájmu a období bez pronájmu by se posuzovala odděleně a u důchodu by bylo třeba určit jeho kategorii a prověřit příslušnou smlouvu.

Nezodpovězené otázky se týkají všech okolností rezidence dané osoby, uspořádání zaměstnání, situace kolem nemovitosti a přesného ustanovení smlouvy o důchodu. Příklad ukazuje, proč jeden závěr nemůže vyřešit všechny kategorie příjmů. Při plánování stěhování vám s organizací širšího procesu pomůže průvodce daněmi, vízy a náklady na stěhování do Španělska.

Oficiální zdroje, datum ověření a viditelné informační upozornění

Datum článku: 28. října 2026. Datum ověření: 28. října 2026. Článek se zabývá manuálem z října 2026 a otázkami relevantními pro kalendářní rok 2026. Netvrdí, že se každý příklad nebo ustanovení manuálu vztahuje výhradně k tomuto roku.

Hlavním zdrojem je manuál AEAT ke zdanění nerezidentů z října 2026, zejména výše propojené kapitoly. U přeshraničních otázek ověřte příslušnou smlouvu i případné účinné změny; AEAT nabízí výchozí přehled v příloze se zeměmi, s nimiž má Španělsko uzavřené smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Doporučení k dokumentům a názorný příklad představují redakční doporučení, jak si připravit podklady k posouzení. Nejde o závěry týkající se konkrétního daňového poplatníka. Osobní daňová situace zůstává nejasná, dokud nejsou prověřeny příslušné skutečnosti, právní předpisy a smlouvy.

Informační upozornění: Tento článek obsahuje obecné informace, nikoli oficiální daňové poradenství nebo individuální posouzení. Odhady mzdové kalkulačky vycházejí ze standardních parametrů; kalkulačka nedokáže určit daňovou rezidenci ani vypočítat úplnou daňovou povinnost nerezidenta ze mzdy, nemovitostí či důchodů. Své povinnosti ověřte v aktuálních oficiálních pokynech a v případě potřeby se obraťte na kvalifikovaného poradce pro přeshraniční zdanění.