Податки в Іспанії для нерезидентів: зарплата, нерухомість і пенсії — чекліст

Іспанська податкова служба Agencia Tributaria, відома як AEAT, оприлюднила Manual de Tributación de No Residentes (octubre 2026), перевірений 28 жовтня 2026 року. Видання містить рекомендації для людей, які живуть в одній країні, але отримують доходи, пов’язані з Іспанією. У назві зазначено, що це видання за жовтень 2026 року; точну дату публікації не підтверджено.

Для тих, хто з’ясовує своє становище за 2026 календарний рік, насамперед потрібно визначити, які податкові правила застосовуються, перш ніж розраховувати зобов’язання. Зарплату, доходи від нерухомості та пенсії слід перевіряти окремо. Утримання податку з одного платежу саме по собі не визначає порядок оподаткування іншого.

Що охоплює посібник AEAT з оподаткування нерезидентів за жовтень 2026 року і чому це важливо

Зміст посібника AEAT охоплює питання резидентства, представництва, поширених видів доходу з іспанських джерел, утримання податку та подання декларацій. У розділах про доходи окремо розглянуто оплату праці, пенсії, інвестиційні доходи, оренду нерухомості, умовно нарахований дохід від нерухомості та приріст капіталу. Також у посібнику є розділи про спеціальні режими, процедури для працівників, які змінюють податкове резидентство, і додатки щодо податкових угод.

Це видання адміністративних роз’яснень, а не свідчення про запровадження Іспанією нового закону про податки для нерезидентів. Практична цінність посібника — у його структурі: читачі можуть визначити потрібну категорію та перейти до відповідних положень законодавства й податкових угод.

Міжнародні домогосподарства можуть водночас мати кілька зв’язків з Іспанією. Працівник може отримувати зарплату з-за кордону, працюючи в Іспанії; власник нерухомості може певний час здавати її в оренду, а в інший період залишати порожньою. Якщо звести всі ці обставини до одного загального питання про «податки експатріанта», можна не врахувати важливих відмінностей.

Цей чекліст призначений насамперед для фізичних осіб і поширених питань про доходи нерезидентів. Діяльність через постійне представництво потребує окремого аналізу. Іспанський розділ сайту містить ширшу інформацію про зарплати та переїзд, але наявний калькулятор зарплати не визначає податкове резидентство й не розраховує повні зобов’язання нерезидента щодо зарплати, нерухомості та пенсії.

Спершу визначте податкове резидентство: дні перебування, економічні інтереси, сім’я та критерії податкової угоди

За роз’ясненням AEAT щодо резидентства фізичних осіб, перебування в Іспанії понад 183 дні протягом календарного року — один із критеріїв визначення резидентства за внутрішнім законодавством. Періоди тимчасової відсутності можуть зараховуватися, якщо не доведено податкове резидентство в іншій країні. Резидентство також може виникнути, якщо в Іспанії розташований основний центр або база діяльності чи економічних інтересів.

Діє спростовна презумпція щодо особи, яка не перебуває в офіційно підтвердженому розлученні, якщо її чоловік або дружина та неповнолітні діти, які перебувають на утриманні, зазвичай проживають в Іспанії. Самі по собі громадянство, віза чи дозвіл на проживання не визначають звичайне податкове резидентство.

Якщо обидві країни вважають людину своїм резидентом, потрібно вивчити відповідну податкову угоду. AEAT описує поширену послідовність критеріїв: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство та взаємна згода компетентних органів. Вирішальним є текст конкретної угоди. За загальним правилом іспанського законодавства резидентство фізичної особи визначається за весь календарний рік, а не автоматично ділиться на період до та після переїзду.

На звичайних нерезидентів поширюється IRNR — іспанський податок на доходи нерезидентів; на звичайних резидентів-фізичних осіб — IRPF, іспанський податок на доходи фізичних осіб. Окремо існує добровільний спеціальний режим для імпатріантів, відомий як режим Бекхема, з власними вимогами до права на застосування та процедурою вибору. Він не застосовується автоматично до експатріантів чи всіх нерезидентів. Дивіться посібник про режим Бекхема та матеріал про переїзд посеред року й податкове резидентство.

Чекліст щодо зарплати: де виконувалася робота, роботодавець, утримання та відповідна податкова угода

Для звичайного доходу від роботи AEAT вказує на виконання роботи в Іспанії як на загальну підставу вважати такий дохід доходом з іспанського джерела. Тому іноземний роботодавець або рахунок у закордонному банку самі по собі не доводять, що зарплата не підлягає оподаткуванню в Іспанії. У розділі про доходи від роботи також описані окремі категорії, до яких застосовуються спеціальні правила.

Багато податкових угод передбачають звільнення від оподаткування доходу від короткострокової роботи за кордоном, але за кількох умов. Вимога щодо кількості днів перебування застосовується разом з умовами про роботодавця і про те, чи несе витрати на оплату праці постійне представництво або фіксована база в Іспанії. Постійне представництво — це оподатковувана присутність бізнесу, наприклад відповідне визначеним умовам постійне місце діяльності. Перевірте точний текст угоди та період, за який рахується кількість днів.

Звільнення для працівників, які перебувають за кордоном короткий час, — окреме питання від визначення резидентства за внутрішнім законодавством. Перебування менше встановленого для такого звільнення строку саме по собі не вирішує жодного з цих питань.

• Зафіксуйте, де фізично виконувалися робочі обов’язки, зокрема дні дистанційної роботи.
• Визначте роботодавця, юридичну особу, що здійснює виплати, та наявність в Іспанії підприємства, яке несе витрати на оплату праці.
• Зіставте виплату з відповідним положенням податкової угоди та перевірте, чи застосовуються спеціальні правила щодо праці.
• Зберіть розрахункові листи й довідки про утримання податку, а потім з’ясуйте, чи потрібно подавати декларацію або заяву на пільгу.

Утримання — це податок, який платник відраховує з виплати. Зберігайте підтвердні документи, а не вважайте, що отримання зарплати за мінусом податку доводить правильність остаточного оподаткування.

Чекліст щодо нерухомості: орендний дохід, періоди особистого користування чи простою та продаж — окремі категорії

Почніть із календаря, де зазначено, як використовувалася нерухомість в Іспанії. Орендний дохід, періоди особистого користування чи простою, а також подальший продаж належать до різних категорій.

Орендний дохід: AEAT пояснює, що дохід від нерухомості в Іспанії може оподатковуватися в Іспанії, з урахуванням положень податкових угод. Зберігайте договори оренди, записи про платежі та документи щодо витрат. У розділі про доходи від оренди нерухомості загальний порядок відрізняється від правил щодо певних витрат, відрахування яких залежить від резидентства та законодавчих умов. Не вважайте, що кожен власник має право відрахувати однакові витрати.

Особисте користування або простій: відсутність орендної плати не обов’язково означає відсутність оподатковуваного доходу. Відповідна вимогам міська нерухомість, що належить фізичній особі-нерезиденту та використовується для власних потреб або простоює, може створювати умовно нарахований дохід: визначену законом суму, яку вважають доходом, хоча власник фактично її не отримував. У розділі про умовно нарахований дохід від міської нерухомості пояснюються умови, винятки та розподіл за неповні періоди чи спільне володіння.

Продаж: відчуження майна потребує окремої перевірки приросту капіталу. Зберігайте договори придбання та продажу, документи щодо витрат на операцію, поліпшень і відповідну історію оренди. У розділі AEAT про продаж нерухомості розглядаються приріст капіталу, можливі пільги та обов’язок покупця утримати податок. Зберігайте підтвердження такого утримання: це попередній платіж у рахунок зобов’язання, а не остаточний розрахунок приросту капіталу.

Практичний висновок: ведіть окремі записи для кожної категорії, навіть якщо всі вони стосуються тієї самої адреси.

Чекліст щодо пенсії: приватна чи державна служба та відповідна податкова угода

У роз’ясненнях AEAT щодо пенсій серед підстав вважати пенсію доходом з іспанського джерела за внутрішнім законодавством названо попередню роботу в Іспанії або виплату особою, юридичною особою чи постійним представництвом, що є резидентом Іспанії. Положення податкової угоди можуть змінити розподіл прав на оподаткування.

Особливо важливо розрізняти пенсії, пов’язані з попередньою роботою в приватному секторі, та пенсії за державну службу. Багато податкових угод віддають виключне право оподатковувати пенсії за приватну роботу країні резидентства, але можуть передбачати винятки й допускати оподаткування в обох країнах. Для пенсій за державну службу зазвичай діють інші положення, що можуть враховувати резидентство та громадянство. AEAT прямо радить перевіряти конкретну податкову угоду.

• Отримайте довідку, у якій зазначено пенсійну програму, платника та роботу, за яку призначено виплати.
• Перевірте класифікацію за податковою угодою, а не лише назву пенсійного фонду чи рахунок, на який надходять кошти.
• З’ясуйте, чи стосуються виплати положення про пенсії, державну службу або соціальне забезпечення.
• Зберігайте довідки про резидентство, виписки щодо платежів і підтвердження утриманого податку.

Без такої перевірки не можна достовірно стверджувати, що пенсія оподатковується лише в Іспанії або лише в країні резидентства.

Інвестиції, податкові представники та документи: що ще перевірити

Для дивідендів, процентів і роялті діють власні правила щодо джерела доходу, пільг і податкових угод. AEAT розглядає їх у розділі про інвестиційні доходи; для приросту капіталу передбачено окремі розділи. Не можна переносити висновки щодо зарплати чи пенсії на інвестиційні доходи. Перед перевіркою права на пільгу зберіть виписки із зазначенням виду доходу, платника, суми до оподаткування та утриманого податку.

Призначати іспанського податкового представника не зобов’язані автоматично всі експатріанти чи власники нерухомості. У розділі про представників AEAT розрізняє резидентів ЄС і резидентів країн ЄЕЗ, які відповідають установленим умовам, та резидентів інших юрисдикцій. Для останніх обов’язок призначити представника може виникнути за певних обставин, зокрема для деяких видів підприємницької діяльності, на вимогу AEAT або через окремі зв’язки з юрисдикціями, що не співпрацюють.

Перевірте категорію резидентства та обставини, визначені законом. Добровільне залучення консультанта для оформлення документів — це окреме рішення, а не те саме, що обов’язок за законом призначити представника.

Ведення записів також допомагає визначити, чи потрібно подавати декларацію. У роз’ясненнях AEAT щодо обов’язку декларування описані випадки, коли декларацію потрібно подати, а також винятки, пов’язані з утриманням податку чи звільненими доходами. Перевіряйте кожне надходження окремо: не припускайте ані що для кожного платежу потрібна декларація, ані що утримання податку завжди звільняє від подальших дій.

Практичний перелік документів нерезидента та умовний приклад із різними країнами

Практичний крок в організації перевірки — зібрати документи, перш ніж звертатися по аналіз ситуації з кількома країнами. До папки варто включити:

• Документ, що посвідчує особу, та відповідні іспанські податкові ідентифікаційні дані.
• Довідку про податкове резидентство за відповідний період, видану компетентним податковим органом іншої країни.
• Календар поїздок і документи на підтвердження перебування, наявного житла, сімейних обставин та економічних інтересів.
• Трудові договори, документи про відрядження чи переведення, записи про місце виконання роботи, розрахункові листи й довідки про утримання податку.
• Документи на нерухомість, частки володіння, кадастрові відомості, договори оренди та календар періодів оренди, особистого користування й простою.
• Документи про придбання, поліпшення та продаж нерухомості, а також підтвердження утримання податку покупцем, якщо це застосовується.
• Відомості про пенсійну програму, характер попередньої роботи та виписки щодо виплат.
• Інвестиційні виписки, попередні декларації, квитанції про платежі та листування щодо пільг чи представництва.

Умовний приклад: людина проживає в іншій країні, володіє квартирою в Іспанії, під час візитів працює з неї дистанційно та отримує пенсію за попередню роботу. Частину року квартиру здають в оренду. Ці умовні факти не визначають ні резидентство, ні суму податку.

Спершу потрібно було б оцінити резидентство за правилами обох країн і застосовні критерії визначення резидентства за податковою угодою. Якщо застосовуються звичайні правила оподаткування нерезидента в Іспанії, робота, виконана в Іспанії, потребуватиме окремого аналізу. Періоди оренди та відсутності оренди потрібно розглядати окремо, а щодо пенсії — визначити її категорію та перевірити податкову угоду.

Невирішені питання включають усі обставини резидентства людини, домовленості з роботодавцем, ситуацію з нерухомістю та конкретне положення про пенсії в податковій угоді. Цей приклад показує, чому одна відповідь не може охопити всі категорії. Тим, хто планує переїзд, посібник про податки, візи та витрати на переїзд до Іспанії допоможе організувати ширший процес переїзду.

Офіційні джерела, дата перевірки та помітне інформаційне застереження

Дата статті: 28 жовтня 2026 року. Дата перевірки: 28 жовтня 2026 року. У статті йдеться про посібник за жовтень 2026 року та перевірки, важливі для календарного 2026 року. Це не означає, що кожен приклад або положення посібника стосується лише цього року.

Основне джерело — посібник AEAT з оподаткування нерезидентів за жовтень 2026 року, зокрема розділи, наведені вище. У питаннях оподаткування в кількох країнах перевіряйте відповідну податкову угоду та всі поправки, що набрали чинності. Знайти текст угоди можна, зокрема, у додатку AEAT із переліком країн, з якими укладено податкові угоди.

Рекомендації щодо документів і умовний приклад — це редакційні поради з організації перевірки, а не висновки про конкретного платника податків. Визначити особисті податкові наслідки можна лише після аналізу відповідних обставин, законодавства та положень податкової угоди.

Інформаційне застереження: ця стаття містить загальну інформацію, а не офіційну податкову консультацію чи персональну оцінку. Оцінки калькулятора зарплати ґрунтуються на стандартних параметрах; калькулятор не визначає податкове резидентство й не розраховує повні зобов’язання нерезидента щодо зарплати, нерухомості чи пенсії. Перевірте свої зобов’язання за актуальними офіційними роз’ясненнями та, за потреби, зверніться по кваліфіковану консультацію з міжнародного оподаткування.